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あなたの太陽光発電所は固定資産税の対象?納税義務の有無と税額について

太陽光発電の導入にあたって、固定資産税がどれくらい増えるのか気になる方も多いのではないでしょうか。計算は一見すると複雑に思えるものの、一度計算式を覚えてしまえば難しいものではありません。


今回は、太陽光発電にかかる固定資産税について解説していきます。

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スマエネの「物件を探す」に掲載している物件情報では、運用にかかる具体的なコスト・収入をシミュレーションシートにまとめて、どれほど利益を得られるのか解説しています。

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1.太陽光発電設備にかかる固定資産税の税率は自治体により異なる

電卓とお金

固定資産税とは、土地や家屋といった固定資産や償却資産を所有している人に課される税金のことです。

毎年1月1日に固定資産が存在する地方自治体が課する地方税で、納付書が送付されてきます。太陽光発電設備は「償却資産」に分類され、厳密には「償却資産税」として納付することになります。

償却資産とは、法人などが事業を行うために使用している建物、機械、器具・備品などのことで、時間が経つにしたがって価値が失われていくものです。こうした償却資産にかかる固定資産税を償却資産税として区別しています。

野立ての場合は、設置する土地にも固定資産税がかかりますが、設備を導入する前と金額は変わりません。

固定資産税の対象となる設備は細かく分類されており、自治体によって課税対象や税率が違っています。したがって、納付の詳細は各自治体に問い合わせて確認しておくことが重要です。

関連記事:損しているかも?太陽光投資家は「消費税還付」を要チェック!

2.固定資産税は課税される場合とされない場合がある

太陽光パネル

では、太陽光発電設備を持っている場合は必ず固定資産税が課税されるかというと、実はそうではありません。発電設備の規模や事業形態によって、固定資産税が課される場合と課されない場合があるのです。

太陽光発電は、出力が10kW以上かどうかで産業用と住宅用に区別されます。基本的に10kW以上の設備を持っている場合、収入を目的とした産業用とみなされるため課税されます。10kW未満のものは個人使用を目的とした住宅用とみなされるので課税対象とはなりません。

しかし、10kW未満でも例外として課税されるケースもあるので要注意です。

(1)住宅店舗一体型の家など「産業用」とみなされるときは課税

例えば、自宅の1階を飲食店や雑貨屋などの店舗として利用している住宅店舗一体型の家に住んでいるときは、太陽光発電設備が事業にも使用する産業用とみなされるため課税されます。所有している賃貸住宅に太陽光発電設備を設置した場合も同様です。

(2)全量売電の場合も「売電事業者」とみなされ課税

住宅用で余剰売電を行っているときは基本的に課税されません。しかし、全量売電を行っている場合は「売電事業者」とみなされるので固定資産税の対象になります。

(3)たとえ住宅用として導入しても10kW以上の場合は課税

住宅用でも10kWを超える設備がある場合は産業用とみなされるため、固定資産税の対象になります。たとえ電気の売却方式が全量売電ではなく余剰売電であっても、10kW以上の設備である場合は課税されます。

(4)「屋根一体型」の太陽光発電設備は課税

設置する方法によっても違いがあります。太陽光パネルが「屋根設置型」であれば、固定資産税は発生しませんが、「屋根一体型」であれば固定資産税が発生します。

「屋根設置型」では設備の取り外しが可能なため、固定資産とは見なされないためです。一方、屋根の美観などに配慮している一体型は、取り外しができないため固定資産税が課せられることになります。

まとめると、以下のようになります。

課税されるケース
出力が10kW以上である
出力が10kW未満であっても産業用である
10kW未満の住宅用であっても屋根一体型である
非課税となるケース
発電容量が10kW未満で住宅用であること
屋根一体型ではなく屋根設置型であること

たとえば、空き地に建てた太陽光発電の場合は発電量に関わらず、基本的に固定資産税が発生するということになります。太陽光発電の運用体制をしっかりと把握しておきましょう。

3.太陽光発電設備に関する固定資産税の計算方法

電卓を持つ男性

それでは、具体的な固定資産税の計算方法を見ていきましょう。

基本的には税額の計算方法は以下のようになります。

(1)太陽光発電における固定資産税の計算方法

固定資産税の税額は、評価額(固定資産税対象額)をもとにして、その数値に1.4%を掛け算することで求められます。

なお、運用1年目と、運用2~17年目の評価額の計算方法は異なるため、それぞれ以下の計算式をもとに算出していきます。

評価額の計算方法 固定資産税額
1年目 評価額=発電施設の導入費用×(1-0.064) 評価額×1.4%
2~17年目 評価額=前年度の評価額×(1-0.127) 評価額×1.4%

計算自体は、決して複雑なものではないのですが、17年分の計算を行う必要があるため骨が折れる作業となります。

スマエネでは、この煩雑さを解消するために、各物件の固定資産税を計算してシミュレーションシートに記載しているので、ぜひ参考にしてください。

料金

スマエネのシミュレーションであれば、上記の「固定資産税対象額」が評価額を示しています。

評価額をもとにした固定資産税額も記載されていますが、これをもとにして以下のように計算すれば、自身で計算することも可能です。

年数 固定資産税額
1年目 1,879万4,880円×1.4%=26万3,128円
2年目 1,640万7,930円×1.4%=22万9,711円
3年目 1,432万4,123円×1.4%=20万538円


n年度の固定資産税対象額×1.4%=n年度の固定資産税

気になる物件が見つかったときは、物件ページの下部にある「収支シミュレーション」の項目から、シミュレーションシートをダウンロードできます。

ぜひ参考にしてみてください。

4.失敗しない太陽光投資のために

今回は、太陽光発電に関する固定資産税について見てきました。「中小企業等経営強化法」を利用すれば、3年間は固定資産税が2分の1になります。このような優遇措置を受けるためにも、事前の投資計画は重要となります。

太陽光発電には固定資産税の他にも売電収入にかかる所得税や事業税などがかかります。失敗しない太陽光投資のためにも、太陽光発電に関する税制についてしっかりと情報を収集し、検討しておくことが重要です。

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著者 今野 彰久

スマートエネルギー事業部の部長です。
自身でも太陽光投資をしているため、投資する方の目線でのご紹介を得意としています。

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